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小微企业避税,从容不迫

发布日期:2020-03-22浏览次数:

在规制避税的条款方面,由于避税行为首先产生于经济发达的西方,因此西方各国对避税行为的规制比我国早几十年小微企业避税,对避税规制最早的是美国等发达地区。我国大部分的避税条款都是借鉴和吸收外国的经验。笔者综合我国的一般避税与特殊避税条款对我国反避税的条款分析如下:首先,通过我国的避税条款可以看出我国的避税条款大多数是以转让定价为主的特殊条款,缺少一个比较完整全面地一般规制条款(涵盖大部分避税行为的条款)。其次,在如何适用一般条款与特殊条款的规定上不明确。

从现有的研究来看小微企业避税,避税的代理成本已经得到大多数学者的认可,但有关避税与企业价值之间关系正负的讨论仍没有结束。目前来看,更多的学者认为在大样本中避税对企业价值实际上存在损害作用,而公司治理在其中可以起到缓解作用。即便是认为避税价值效应为正的学者也承认随着公司治理的恶化,避税的正向价值效应可能变成负向。

税收规避是在契约自治精神下,纳税人利用契约自由选择私法上法形式的可能性小微企业避税。避税行为的理由不合理,为了实现其想要达成的规避税负的效果,选择一般不适用的法形式小微企业避税,不满足通常的法形式的要件,税收负担得以减少。简单来说,所谓避税,是指纳税人选择了一种非通常的法形式,其所达成的结果与通常的法形式适用时有相同的经济效果。

其次,文章使用了理论分析法。首先阐述个人逃避税模型:A-S模型、信息不对称理论以及委托代理理论的概念与内涵,构建了用于分析企业避税影响企业价值的成本收益模型,明确了避税影响企业价值的机制。,分析了在引入第三方变量即财务风险时,避税的成本收益模型发生的改变,从理论层面的角度分析了避税活动存在广泛性的内在动因。

还有一部分学者认为财务风险变大也可能带来正面的影响,例如财务危机的出现给更换业绩不好的管理层,剥离不良资产进行重组带来了机会。提出了财务困境收益的概念,他认为财务困境会刺激企业管理层提高经营效率,降低了代理成本,进而改善企业的业绩表现,因为企业所有者在企业陷入财务困境时会考虑更换管理层。

根据管理学的研究,价值效应是指某种特定经营管理行为产生的对价值的影响。王静将税收规避的价值效应定义为企业税收规避行为对企业价值的影响。有鉴于此,本文所称避税的价值效应也指避税对企业价值产生的影响。公司价值也叫做企业价值,最早由提出,假设市场是完全有效的,即股票或者债券市场可以取得所有信息并作出及时准确的反映,企业的市场价值即可以视为企业价值,包括企业股票和债券两方面的市场价值。


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