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合理合法避税,春华秋实

发布日期:2020-03-22浏览次数:

关联企业转让定价避税是指公司之间,为了降低母公司的税收负担,通过转让技术、提供商务、销售商品,将利润从税负较高的企业通过会计处理方法,转移到税负较低的企业的做法,高税率的企业获得的利润较少合理合法避税,而低税率地方的企业的利润提高,会得到税负减少的效果。

法律是一个巩固其统治政权的工具,是依据一定的职权和程序进行的专门活动,反映了统治阶级的利益倾向。而对一个法律进行评定的标准就是法律是否遵循了立法原则合理合法避税。在制定一部法律时的主要原则有四个,其中的民主原则,要求立法机关在订立法律时考虑并尊重民众的真实意愿,而避税行为若长期发展将会严重影响民众依法纳税的积极性;同时科学原则在立法的时候显得尤为重要,尽可能地力求规制一切违法或违背立法宗旨的行为。

避税与逃税有很大程度的不同,首先,逃税是纳税人在纳税义务己经成立的前提下,通过采取欺骗或制造假象的方式,直接逃脱或减少了应该缴纳的税款:而避税则是采用先前筹划的方式,通过迂回、复杂的和异常的交易方式,使纳税主体总体上达到减少税收款项。

持违法说观点的人们认为避税是违法的,避税行为在表面看是一种不违法行为,但却违背了税收法律原则中的量能课税原则,与立法者的立法目的和宗旨不符。其对原则宗旨的违反也是一种违法行为。持脱法说观点学者认为避税应该是一种中性的概念。它不符合立法者的立法目的合理合法避税,与法律所企图达到的公平税负的目的相反。

在研究避税与企业价值的关系时,采用了托宾Q作为企业价值的代理变量,文章的研究结果表明避税对企业价值并没有显著的影响。随后,他们在分析框架中引入了公司治理变量,发现在公司治理能力强的企业样本中,避税可以显著增加企业的价值合理合法避税。研究也认为避税与企业价值之间不存在显著的相关性,但从机构投资者持股比例角度来看,机构投资者持股比例较高的公司中避税的价值效应是显著为正的。

普遍观点认为,避税的代理成本已经超过了企业的避税收益,对企业价值造成损害。另有少部分学者从机构投资者持股、税收征管等外部治理角度对避税与企业价值之间的关系进行分析。总结目前的研究来看研究避税的价值效应的文章仍然较少,且研究深度不够,对于现实的解释力度不足,从财务风险角度深入分析避税的价值效应仍然具有一定的必要性。


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