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企业合理避税的方法,求之不得

发布日期:2020-03-22浏览次数:

利用中国上市公司2001-2009年间的面板数据检验了避税的价值效应,发现避税与企业价值之间存在显著的负相关关系,即企业开展越多的避税活动企业合理避税的方法,其对企业价值的损害就越大。,他们进一步研究了企业会计信息透明度对避税的价值效应的影响,结果显示,会计信息透明度与企业价值之间不存在显著的相关性,但却可以减弱避税对企业价值的损害。

本部分主要是文献综述及本文的写作目的意义和创新。具有提纲挈领的作用;部分是避税的相关概述,本部分对避税的概念、避税行为的性质及避税的类型、避税的构成要件、避税的产生原因、避税行为的危害综合分析避税行为,为后文提出相关建议奠定理论基础;第三部分是分析为什么要进行避税的规制,即必要性分析;第四部分,笔者综合整理分析了避税规制的现状及规制避税存在的问题,为后文有针对性的提出避税规制的建议做铺垫;第五部分对域外避税行为的规制原则、典型避税行为规制的分析为我国的法律规制提供建议企业合理避税的方法。一部分根据我国目前的规制避税存在的问题,从避税的构成要件角度提出规制建议。

使用了10期实际税率的平均值作为避税的代理变量,他认为进行这样的平滑处理可以有效避免税收返还以及税务纠纷等一些因素对当期实际税率造成的误差。不同学者使用平滑处理的时间跨度并不一样,刘行,叶康涛就使用了5期实际税率的平均值刻画企业避税程度。

根据文献综述中对于避税程度衡量方法的分析,为了能够更为准确合理的刻画企业的避税程度,本文主要使用会计-税收差异法(BTD)衡量企业的避税程度。会计税收差异法认为,会计收入与应税收入之间的差越大,表示公司越有可能利用会计准则与税法规定的差异下调应税收入以减少应该缴纳的所得税。

《国际税收词汇》中写道“避税是纳税人利用税法中的缺陷或模糊之处对个人或者公司事务进行特意的安排以此迗到最小化纳税义务的目的的行为”。曾在报告中指出,避税是一种“打擦边球”的行为。在实务工作过程当中企业合理避税的方法,各国税务局都将反避税作为工作之一,出台多项反避税条例,展开国际合作联合打击跨国企业的避税行为。雷志琴认为基于量能课税以及实质性课税原则,税收规避往往处于法律的灰色地带,在实务中一旦被税务机关发现,容易被定性为违法行为并受到处罚。

从企业角度来看,各项税金支出增加了企业的经营成本,降低了经济效益企业合理避税的方法。中金公司2020年发布的研究报告中显示“2012年中国企业税负相当于其含税可支配收入的47.4%”。因此为了实现企业价值的化,企业往往期望通过一些筹划以减少或避免缴纳税金。避税在中国乃至世界范围内都广泛存在。包括苹果公司在内的一些高科技公司利用避税天堂构建的架构,有效规避了大多数海外收入的税费,成为业界与学界研究的范本。


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