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制药企业增值税纳税筹划的意义和调研结果

发布日期:2019-10-27浏览次数:

我国直至2016年全面完成“营改增”的相关税收优惠政策,此举在一定程度上大大促进了经济发展。但是如何进行增值税纳税筹划来最大限度的为制药企业进行“减负”,则成为摆在制药企业面前的一道亟需解决的难题。因此,从增值税的税收优惠政策着手,分别针对制药企业树立合法纳税筹划全局意识、优选供应商、行业税收优惠政策以及部分生产经营环节外包四个方面,提出了增加对员工的增值税纳税筹划培训、合理选择原料供应商、合理利用优惠政策以及部分非核心业务外包获得增值税专用发票等纳税筹划建议,从而减轻制药企业生产经营负担,提高制药企业的经营利润。


 
制药企业增值税纳税筹划



 
一、制药企业增值税纳税筹划的前言

对于我国制药企业而言,目前是一个机遇与挑战并存的时代。一方面,受益于国民经济的持续增长和人均收入水平的提高、人口老龄化的加快、医疗体制改革、疾病图谱变化、行业创新能力的提高等因素的驱动,国家政策对制药行业的扶持力度逐步增大,行业内的各利好条件与消息接踵而至,为制药行业的发展提供了强大的支持,整个制药行业的发展水平呈现稳步增长的态势;另一方面,由于我国经济发展较发达国家迟,纳税筹划的起步较西方晚,在各税种及各行业的纳税筹划经验不足,而税收成本是制药业管理的重要组成部分,所占比例相当大,税负的大小直接影响制药企业的效益。

 

纳税筹划就是在合乎法律要求前提下,采取税收筹划措施,通过为企业节税支出,在短时间内实现节约成本,有效减轻制药企业的经营负担,提高竞争力。同时还有助于企业加强自身内部控制,提高企业财务管理水平,使得企业经营更加稳健。我国当前税制结构仍是以增值税为主体税种的间接税税制模式,增值税作为现行税收体系中第一大流转税对其进行有效筹划对纳税企业来说具有重大的意义,尤其对于制造型企业,对制药企业亦是。

二、制药企业增值税纳税筹划的意义

制药企业进行增值税税收筹划,有利于企业管理水平尤其是财务管理水平的提高。增值税的涉及范围已经相当广泛,可以说涵盖了企业生产、经营等的整个过程。企业如何做好增值税的税收筹划,这就客观上要求企业必须统筹规划好各个阶段的利润分配。这就要求企业必须设法提高自身的管理水平,尤其是财务管理水平,才能够为纳税筹划提供强有力的保障,从而提高税收筹划的整体性。企业进行增值税税收筹划,能够提高企业经济效益,更好地实现企业利益最大化目标。企业若是能够采取有效措施,开展增值税税收筹划,可以大大降低企业自身所须的纳税基础和当期应缴纳的增值税,以及相关税种的绝对缴纳数额,同时还可以增加企业的主营业务利润,均衡各期的应纳增值税额,或者递延增值税的缴纳时间,递延税款节约资金的时间价值相对增加企业的价值。总而言之,企业的增值税税收筹划能够实现企业的经济利益的最大化。

制药企业在进行纳税筹划阶段,主要针对企业的生产、经营、销售以及宣传等各个环节的涉及纳税的方面进行综合统筹规划,来达到降低企业的税负目标,帮助企业获取更大的合法的利润以便扩大企业的再生产。

三、制药企业增值税纳税筹划调研结果

通过分析选择了A、B、C、三家不同生产规模、处于不同发展状态的制药企业,在这三家制药企业普遍处在下列问题:

第一、企业纳税筹划前期工作做的不到位,作为企业每家都会因发展或者其他原因不定时会产生人员的增减变动,并且新员工入职培训的内容很少涉及税收法律法规相关知识,整个员工的纳税筹划意识比较淡薄。

第二、采购人员在供应商的选择上同等质量的材料上更单纯的看重价格的高低,忽视了本企业和供货商的公司性质是一般纳税人还是小规模纳税人,没有进行增值税无差别平衡点比较,没有意识到增值税进项税抵扣给企业带来的其实是隐形资金的流入。

第三、没有充分利用国家对制药的企业的税收优惠政策。

第四、在没有产值的非核心竞争力部分投入过多的人力物力。



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