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独资企业税收优惠

发布日期:2019-08-12 浏览次数:

独资企业是指依法在中国设立,由自然人以个人投资者所拥有的财产进行投资,并以个人财产对企业债务承担无限责任的企业实体。独资企业是非法人企业。不适用《中华人民共和国企业所得税法》。不缴纳企业所得税,只缴纳个人所得税。


独资企业如何缴纳个人所得税?它适用哪种税种?


独资企业以投资者为纳税义务人,独资企业每一纳税年度的收入总额减去成本、费用和亏损后的余额,作为个人投资者的生产、经营所得。与个人所得税法中“个体工商户生产、经营所得”应税项目相比,适用五级超额累进税率(详见附表一)。计算征收个人所得税。


这里所说的“总收入”,是指企业从生产经营和与生产经营有关的活动中获得的收入。包括商品(产品)销售收入、经营收入、劳务收入、建筑价格收入、租赁或转让财产收入、利息收入、其他经营收入和非经营收入。


特别强调独资企业的外商投资所得的利息或者股息、红利,不得计入企业的收益,但应当以“利息、股息、红利”的利率作为投资者单独取得,“股息收入”应纳税项目按个人所得税计算。


其中,生产经营所得,包括企业分配给个人投资者的所得和企业当年留存的所得(利润)。也就是说,独资企业在“个体工商户生产经营收入”项目的基础上,向投资者征收个人所得税,因此,独资企业投资者不需要按照税后利润分配的“利息、股利收入”缴纳个人所得税。


特别是独资企业投资购买房屋和其他财产,并将所有权登记为个人投资者或投资者家庭成员;或者个人投资者,投资者向企业借款购买房屋和其他财产的家庭成员,登记为投资者的所有权,投资者的家庭成员,借款年度结束后未退还贷款。作为企业对个人投资者的利润分配,按“个体工商户生产经营所得”项目征收个人所得税。


特别是独资企业在纳税年度中期开办、合并、取消或者其他原因,致使该纳税年度实际经营期间不足一年的,个人所得税按独资企业投资者的生产经营收入计算,实际经营期间为一个纳税年度。


个体独资企业的个人所得税能否采取稽查开征的方式?


一般来说,征收个人所得税的方式是查帐,但有下列情形之一的,主管税务机关应当采取经批准的征收方式征收个人所得税:


(一)企业应当按照国家有关法律、法规的规定编制会计帐簿,但不得设立帐簿;


(2)虽然企业设置了帐簿,但账目混乱或成本数据不完整,收入凭证和费用证明不完整,难以核对;


(三)纳税人未在法律、法规规定的期限内申报纳税,并且未在税务机关规定的期限内申报纳税的。


提醒1企业从事多种业务的,不论其经营项目是否单独核算,适用的应税所得率应根据其主要项目确定。(详情见附表2)


提醒2。实行核定税收的投资者,不得享受个人所得税优惠政策。提醒3实行审计税收办法的独资企业改为核定税收办法后,按照审计税收办法确认的年度经营损失部分,不得继续弥补审计税收方法确认的年度经营损失的未清部分。


如果投资者设立了两个或两个以上的独资企业,到年底又如何计算税收呢?


投资者设立两个以上企业,企业性质为独资的,按照下列方法计算应纳税额:将其投资设立的全部企业的营业收入作为应纳税所得额,确定其适用范围。可计算税率,计算全年营业收入的应纳税额,然后根据各企业的营业收入计算。各企业的应纳税额和应纳税额按各企业营业收入的比例分别计算。公式如下:


应纳税所得额=各企业Σ营业收入


应纳税额=应纳税所得额*税率-速扣


企业应纳税金额=应纳税金额×企业的营业收入/Σ每个企业的营业收入


企业应缴纳的税额=企业应缴税款-企业预缴税款


针对独资企业有哪些税收优惠呢?


独资企业和从事种植业、养殖业、饲养业、渔业(以下简称“四业”)的合伙企业所得,不征收个人所得税。